长期以来,全球汽车行业一直在探索和推动交通能源动力系统转型,新能源汽车的崛起,极大地加速了这一进程。http://www.hibor.com.cn【慧博投研资讯】汽车产业的电动化、智能化、网联化和共享化是未来的发展趋势。http://www.hibor.com.cn(慧博投研资讯)近年来,多国政府纷纷出台燃油车禁售时间表和新能源汽车发展目标,以推动新能源汽车的发展。就在刚刚结束的“两会”上,推广新能源汽车也被我国政府纳入新一年有关重点支持“两新一重”建设的工作目标之中。纵观国内汽车市场,2018年之后,在中国整体车市下滑的大环境下,新能源汽车仍然逆势增长,大量新能源汽车品牌诞生。传统的汽车行业面临巨大的挑战和转型的压力,迫使传统汽车厂家也依托资金、供应链和技术的优势加快新能源车布局。
和传统汽车行业相比,新能源汽车在研发、生产制造、销售的运作模式方面显得更加多元化,给税务架构的搭建和规划带来更大的空间。笔者将结合汽车行业的多年服务经验与实践观察,就国内新能源汽车行业在研发、生产环节的若干常见税务问题作简要探讨。
研发环节
如何合理适用高新技术企业优惠政策?
新能源汽车相关技术属于国家重点支持的高新技术领域,相关企业往往涉及大量的研发活动,因此申请高新技术企业资格以适用15%的优惠所得税税率,从而降低企业的整体税负水平,对在华从事新能源汽车产业的经营者,尤其是总部位于中国的新能源车企而言,很可能是其税务管理的核心内容之一。目前绝大多数新能源汽车企业还处于前期投资阶段,尚未产生足够的利润以实际享受15%税率,但这并不意味着企业在现阶段就可怠于申请高新技术企业资格。因为除优惠税率以外,高新技术企业符合条件的税务亏损弥补年限可由一般情况下的5年延长至10年。考虑到新能源汽车的研发周期一般较长,如果企业未在适当时机取得高新技术企业资格,可能使得实际获利时,前期研发投入形成的税务亏损已经超过结转弥补期限而无法发挥抵税效应。另一方面,高新技术企业资格还有助于企业获取更多政府财政支持,提升企业的信贷资质和融资能力。因此,新能源车企应就高新技术企业资格申请的综合效益进行评估,结合企业的实际情况和商业规划对高新技术企业资格的申请和适用时点作出合理决策。